Торговый сбор в 2023 году: кто платит, сроки уплаты и размер ставок в Москве

Большинство представителей малого бизнеса в сфере торговли в России платят налог по УСН или ПСН. Но те, кто работает в Москве, в дополнение к другим налогам должны платить еще и торговый сбор. Что это за налог, в каком размере он взимается и кто может его не платить – расскажем в статье.

Что такое торговый сбор

Торговый сбор – это вид налога, который распространяется на компании и частных предпринимателей в отдельных субъектах РФ, занимающихся торговлей – как розничной, так и оптовой. Он был введен с 2015 года и относится к региональному виду налогов.

Кто должен платить, по каким ставкам, в какие сроки – всё это прописано в ст. 33 НК РФ. В частности, там говорится, что торговый сбор пока распространяется только на три города федерального значения:

• Москву – столичные власти уже утвердили его законе города от 17 декабря 2014 года № 62;
• Санкт-Петербург – там торгового сбора нет;
• Севастополь – там его также нет.

То есть, администрации Санкт-Петербурга и Севастополя пока так и не ввели этот сбор, хотя имеют на это право. А чтобы распространить налог на другие города и регионы, нужен отдельный федеральный закон. Но его пока никто не готовит и не обсуждает.

Какие торговые точки им облагаются

Торговый сбор в каком-то роде уникален, так как взимается с самого объекта торговли. При этом абсолютно не учитываются следующие факторы:

• сумма выручки или объемы продаж,
• ассортимент товаров,
• количество и стоимость проданных товаров,
• право собственности на объект.

Этот сбор даже не учитывает, сколько дней работала торговая точка. Если хоть один день она была открыта, то надо платить за весь налоговый период и в полном объеме. Никаких перерасчетов в зависимости от рабочих дней в НК РФ не предусмотрено.

Торговый сбор в Москве нужно платить за следующие объекты:

• стационарная торговая точка с залами;
• стационарная торговая точка без залов (исключение – автозаправки);
• нестационарная торговая точка.

Соответственно, под обложение сбором попадают разные торговые точки: магазины (продуктовые, вещевые и любые другие), павильоны, киоски, палатки, лотки, автолавки, рынки и даже вендинговые аппараты.

Тем не менее, есть еще целый ряд торговых точек, которые не попадают под перечисленные категории. А потому у владельцев возникает вопрос, нужно ли им вообще платить торговый сбор. Из-за чего Министерство финансов неоднократно выпускало уточнения. Приведем обобщенный вариант в таблице:

Вид торгового объекта	Надо ли платить торговый сбор
Выставочный зал или шоу-рум	ДА, потому что в помещении ведется торговля
Интернет-магазин	НЕТ, так как не используются торговые объекты
Сезонные овощные развалы	НЕТ, отсутствует торговый объект
Сделки с недвижимостью	НЕТ, это не торговая деятельность, а отдельное направление бизнеса
Фирменный магазин при производстве	ДА, это один из вариантов розничной торговли
Точки общепита	НЕТ
Продажа запчастей в автосервисе	ДА, еще один вариант розничной торговли

Таким образом, ключевой критерий – это ведение торговли через торговую точку. Если это условие выполняется, предприниматель автоматически становится плательщиком торгового сбора.

Кто платит торговый сбор в 2023 году

Торговый сбор нужно платить как на общей, так и на упрощенной системах налогообложения (ОСНО и УСН). Сюда попадают практически все организации и индивидуальные предприниматели, которые торгуют на территории Москвы. По сути, это еще один дополнительный платеж в бюджет в дополнение к остальным.

Исключения составляют только те, кто оформил свою деятельность по патентной системе налогообложения (ПСН) или платит сельскохозяйственный налог (ЕСХН), который распространяется на сельхозпроизводителей и рыболовецкие предприятия.

Кто освобождается от уплаты

Согласно Налоговому кодексу (ст. 413), торговым сбором также облагаются склады и базы, на которых часто торгуют, например, овощами и фруктами. Причем, в оптовых объемах. Но в Москве для этих торговых точек отменили налог, прописав это отдельно уже в городском законе №62.

Также от уплаты налогового сбора освобождены:

• ярмарки и торговые точки на розничных рынках. За продавцов платят владельцы торговых площадей, причем за всю площадь, а не за отдельные лотки;
• отделения «Почты России»;
• киоски с прессой;
• религиозные организации;
• торговля книгами, журналами и газетами – при условии, что выручка от этих товаров составляет более 60% всего оборота;
• торговые точки в театрах, кинотеатрах, цирках, музеях, планетариях и других учреждениях культуры. Но только если доход от продажи билетов составляет минимум 50%.

Льготы по уплате торгового сбора в 2023 году

Кроме тех категорий, которые полностью освобождены от торгового сбора, есть и ряд льготных плательщиков. В их число попали предприятия сферы бытовых услуг для населения, которые параллельно могут торговать какими-то специфическими товарами, непосредственно к ним относящимся. Например:

• парикмахерские и салоны красоты – они могут продавать различные косметические средства;
• прачечные и химчистки, торгующие бытовой химией;
• ателье и обувные мастерские, в которых обычно продают средства по уходу за одеждой и обувью;
• металлоремонт и пункты изготовления ключей, где также могут продавать какие-то изделия, например, брелоки для ключей.

Но и на эти предприятия накладываются ограничения. Так, площадь всего объекта не должна превышать 100 квадратных метров. А торговые стеллажи должны занимать не более 10% от общей площади. Кстати, именно по этой причине в список льготников не попали автосалоны – ведь для них изначально нужно гораздо большее помещение, а значит под льготу салон не попадает.

Как встать на учёт в налоговую

Вставать на учет налогоплательщик должен самостоятельно. Для этого надо в течение 5 дней после начала торговли обратиться в налоговую инспекцию. Варианта, в какую именно ИФНС обращаться, тут два:

• по месту ведения торговли;
• по месту регистрации компании, если торговых точек несколько или подразумевается развозной бизнес.

В ответ ФНС пришлет уведомление, что постановка на учет прошла успешно. На рассмотрение и отправку ответа уходит не более 5 рабочих дней, государственная пошлина за это не взимается.

В общем случае

В ФНС надо предоставить специальный документ по форме ТС-1. В нем указываются основные данные:

• информация о компании или ИП,
• период работы торговой точки,
• разновидность бизнеса,
• общая площадь торгового зала,
• кадастровый номер здания.

Заполняется форма ТС-1 так:

«Образец заполнения уведомления о постановке на учет плательщика торгового сбора» В соответствии с формой ТС-1

Для льготников

Отдельных документов для льготных категорий не существует, поэтому им надо также заполнять форму ТС-1. Но необходимо указать «код льготы», который относится к конкретной торговой точке.

Также вместе с этой формой надо собрать все необходимые документы, чтобы подтвердить право на льготу. Это может быть, например, выписка из реестра ИП, договор с каким-то помещением на осуществление торговли и так далее.

Как рассчитать торговый сбор в 2023 году

Сумму налога каждый предприниматель считает самостоятельно, причем расчет ведется отдельно на каждый объект.

Методики расчета

Для расчета торгового сбора в Москве нужно заранее узнать налоговую ставку. Она зависит от нескольких важных факторов:

• в каком административном округе находится торговая точка;
• что из себя представляет торговая точка;
• площадь торговой точки: до 50 квадратных метров – сумма фиксированная, а если свыше 50 квадратов будет учитываться конкретный метраж.

Ставка торгового сбора

Размер ставок определяется Правительством Москвы. Торговый сбор в Москве в 2023 году считается по следующим данным (суммы указаны в рублях):

Вид торговой точки	Районы ЦАО	Районы других округов в пределах МКАД	Районы, расположенные за МКАД
Стационарные торговые точки (без залов)	81 000	40 500	28 350
Нестационарные торговые точки	40 500	40 500	28 350
Развозная торговля	40 500	40 500	40 500
Торговля при помощи вендинговых аппаратов	4 900	4 900	4 900
Стационарные точки с залами (до 50 кв. м)	54 000	27 000	18 900

Если площадь стационарной торговой точки больше 50 квадратных метров, то применяется прогрессивная шкала торгового сбора:

• до 50 кв. м – от 378 до 1080 рублей за каждый метр;
• от 50 до 150 кв. м – по 50-60 рублей за каждый метр площади сверх 50 метров;
• от 150 до 300 кв. м – плюс по 60-70 рублей за каждый метр площади сверх 150 метров.

В Санкт-Петербурге и Севастополе размеры налоговых ставок не определены, так как пока не утвержден сам сбор.

Формула и примеры расчета

Посчитать торговый сбор достаточно просто. Если помещение меньше 50 квадратных метров или относится к категориям торговых точек без залов, то фиксированная налоговая ставка и будет являться итоговой суммой. Если помещение больше, просто надо будет просто плату за излишний метраж.

Разберем это на примерах:

Пример 1: есть магазин в Северо-восточном округе. Его площадь 30 квадратных метров. Соответственно, это является торговой точкой с залом. Находится он в пределах МКАД. Значит торговый сбор для него – 27 000 рублей.

Пример 2: допустим, речь идет про тот же магазин, но его метраж 70 квадратных метров. Тогда сбор нужно считать отдельно из двух частей:

• за 50 кв. м взимаются фиксированные 27 000 рублей;
• за оставшиеся 20 метров по 55 рублей за метр – итого 1 100 рублей за превышение;
• суммарный торговый сбор нужно сложить 27 и 1,1 тысячи рублей, получится 28 100 рублей сбора.

Пример 3: еще усложним задачу. Предположим, что помимо этого магазина есть еще автолавка, которая обслуживает районы Новой Москвы. Это считается развозной торговлей. Считаем:

• торговый сбор за магазин – остается в размере 28 100 рублей;
• торговый сбор за автолавку за пределами МКАД – 40 500 рублей;
• сбор в сумме – нужно сложить оба числа, получится 68 600 рублей.

Куда платить торговый сбор в 2023 году

С 2023 года все налоги и взносы уплачиваются в составе единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет. Сюда же войдет и торговый сбор. Порядок перечисления налогов по ЕНП подробно разобран нами в отдельной статье. При этом подавать в ФНС уведомление о сумме торгового сбора не нужно.

Также приведем КБК по торговому сбору на 2023 год:

• непосредственно сам сбор: 182 1 05 05010 02 1000 110
• штрафы: 182 1 05 05010 02 3000 110

Сроки уплаты торгового сбора в 2023 году

Налоговый период по торговому сбору – квартал, поэтому платить его нужно ежеквартально. В связи с переходом на ЕНП изменились и сроки уплаты — деньги теперь нужно переводить не позднее 28 числа следующего после налогового периода месяца (ранее это было 25-е число). Если 28-е выпадает на выходные, то можно оплатить в ближайший понедельник. За все остальные просрочки будут начисляться пени.

Крайние числа срока уплаты торгового сбора в 2023 году:

• за первый квартал – 28 апреля,
• за второй квартал – 28 июля,
• за третий квартал – 30 октября,
• за четвертый квартал – 29 января 2024 года.

Важный нюанс: если увеличилась площадь торгового помещения, ее нужно учесть с начала налогового периода. А если уменьшилась, то новая площадь будет учитываться только со следующего квартала.

Отчетность по налогу

Никакой специальной отчетности по торговому сбору сдавать не надо – достаточно подать уведомление по форме ТС-1, а потом каждый квартал просто вносить сбор в бюджет.

При этом торговый сбор нужно отображать в декларациях по другому налогу:

• по налогу на прибыль – в сумме расходов;
• по налогу на доходы физических лиц – в форме 3-НДФЛ;
• по УСН – в декларации по УСН.

Отображать суммы уплаченного сбора нужно, чтобы получить вычеты.

Уменьшение налогов за счет торгового сбора

С помощью торгового сбора можно уменьшить сумму к уплате по другим налогам:

• индивидуальные предприниматели на общей системе (ОСНО) могут уменьшить НДФЛ на сумму торгового сбора, уплаченного в течение года;
• организации могут учесть его в расходах по налогу на прибыль;
• если ИП и организации используют упрощенную систему налогообложения (УСН) с графой «Доходы», то можно уменьшить сумму после страховых взносов;
• по УСН «Доходы минус расходы» торговый сбор разрешено включить в расходы.

Для пересчета все это указывается в налоговой декларации и пересчитывается по правилам того налога, который уменьшается за счет сбора.

Важно: если торговый сбор оказался больше, чем налог, то остаток не переносится на следующий квартал.

Как сняться с учета

Если плательщик решил прекратить бизнес или точно знает, что в каком-то квартале торговля вестись не будет, нужно сняться с учета в налоговой инспекции. Это нужно сделать в течение 5 дней после окончания торговли.

Для снятия с учета нужно заполнить бланк по форме ТС-2. Заполняется он так:

«Образец заполнения уведомления о снятии с учета плательщика торгового сбора» В соответствии с формой ТС-2

Когда форма подана, а торговая деятельность уже не ведется, платить торговый сбор не нужно.

Изменения по торговому сбору в 2023 году

В 2022 году от уплаты налога освободили межрегиональные ярмарки. И до 2026 года продлили аналогичные льготы для учреждений культуры (театры, музеи, планетарии, кинотеатры), киосков «Печать», религиозных организаций и некоторых предприятий из сферы услуг (салоны красоты, парикмахерские, химчистки, прачечные, киоски по ремонты одежды, часов, обуви, изготовлению ключей).

Также уточнили льготу для отделений «Почты России». От уплаты торгового сбора они освобождаются теперь только по части продажи конвертов, открыток и другой продукции, которая имеет непосредственное отношение к почтовым услугам, а также канцелярских товаров.

В 2023 году в торговом сборе изменений не так много:

• В Санкт-Петербурге и Севастополе он по-прежнему не введен.
• В Москве у торгового сбора в 2023 году продолжают действовать те же ставки, что и в 2022 году.
• Самое важное изменение — в связи с переходом на ЕНП, торговый сбор теперь перечисляется в рамках единого платежа. Сроки уплаты при этом сдвинулись на 28-е число месяца, следующего за отчетным.
• Для деятельности по организации розничных рынков повысили коэффициент-дефлятор с 1,508 до 1,729.
• Освобождение от сбора с 2023 года отменено для торговли через вендинговые автоматы и для розничной торговли в помещениях, которые управляются бюджетными или автономными учреждениями.

Штрафы за нарушения

Уклоняться от уплаты торгового сбора не стоит, так как каждый объект попадает в поле зрения налоговой инспекции. И при незаконной деятельности будет применена уголовная ответственность. Предусмотрены такие меры наказания:

• за нарушение правил постановки на учет – штраф в размере 40 тысяч рублей (ст. 116 НК РФ);
• за неуплату сбора – штраф в размере 20% или 40% от суммы;
• за каждый день просрочки уплаты сбора будет начисляться пеня.

В крайнем случае можно получить наказание согласно УК РФ – до 6 месяцев ограничения свободы.

Часто задаваемые вопросы

Торговый сбор – это какой вид налога: федеральный, региональный или местный?

Это разновидность регионального налога, так как он распространяется только на города федерального значения. А утвержден и вовсе пока что только в Москве.

Как можно не платить торговый сбор?

Можно перейти на патентную систему налогообложения (ПСН). По ней торговые точки оплачиваются раз в год по патенту.

Надо ли платить сбор при торговле на рынке?

Нет. При розничной торговле на рынках Москвы налог платят их владельцы исходя из общей площади торговых рядов.

Куда надо направлять декларацию по торговому сбору?

Декларация направляется в ту налоговую, в которой вставали на учет. Она располагается или по месту нахождения торговой точки, или по адресу организации.

По материалам